Уголовная ответственность бухгалтера с 2023 года

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Законодательная база

Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

УК РФ.
КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
НК РФ.
ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:

На общих основаниях. Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате. К примеру, ущерб компании составил 100 000 рублей. Зарплата главбуха составляет 20 000 рублей. Взыскать с сотрудника больше 20 тысяч не получится.
Полная материальная ответственность. Предполагает возмещение ущерба в полном объеме. Рассмотрим аналогичный пример: организации был причинен ущерб в размере 100 000 рублей. Главбуху, если его вина доказана, придется выплачивать компенсацию в размере 100 000 рублей, вне зависимости от размера его зарплаты. Условие о полной материальной ответственности должно быть указано в трудовом договоре. Оно может быть поставлено только сотрудникам с ключевыми должностями (главбух, руководитель).

ВАЖНО! Если в трудовом договоре отсутствует пункт о полной МО, главбух будет нести материальную ответственность на общих основаниях.

Обязать главбуха выплачивать компенсацию можно в следующих случаях:

Недостача денег или имущества.
Порча собственности (оборудования, сырья).
Простой по вине сотрудника.
Штрафы, начисленные по вине главбуха.

Это реальный ущерб. Компенсацию не получится взыскать по факту косвенного ущерба (к примеру, при упущенной прибыли компании).

ВАЖНО! После обнаружения правонарушения руководитель должен созвать специальную комиссию для установления виновного лица. Только если комиссия выявит, что виновен именно главбух, с него можно взыскать компенсацию. С сотрудника также нужно получить объяснительную.

Административная ответственность

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
Не соблюдаются сроки постановки на учет.
Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
Введение счетов вне регистров бухучета.
Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

Уголовная ответственность

Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:

Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
Главбух совершает противоправные действия сознательно.
Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:

Правонарушение было совершенно в первый раз.
Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.

Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.

Можно ли привлечь главбуха к ответственности после его увольнения?

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Ответственность главбуха за невыплату зарплат сотрудникам

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась. Теперь сотрудник предприятия также отвечает по нескольким статьям законодательства.

Это подсказывает, что ему следует надлежащим образом выполнять собственные обязанности, связанные со своевременной подачей документов в налоговую инспекцию и правильному составлению всей необходимой документации.

Изменения в уголовной ответственности с 2016 по 2023 год

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным. Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в 3 тысячи рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации.

Пусть руководители часто старались доказать виновность своих сотрудников, переносить на них ответственность никто не позволял.

С 2016 года вступили в силу изменения, где директор наряду с бухгалтером несет полную ответственность за собственную организацию.

В результате обоим приходится появляться на скамье подсудимых, чтобы оправдывать себя, опровергая те или иные утверждения.

Причем в соответствии с законодательством РФ мера наказания применяется жесткая, что может поразить некоторых людей.

Уголовная ответственность бухгалтера связана с разными причинами

Уголовная ответственность бухгалтера – это не шутка. Теперь при определенных условиях не получается отделаться маленьким административным штрафом.

Читать еще: Убийство понятие виды ответственность

В обязанности сотрудника входит заниматься всеми финансовыми операциями, проводя необходимый аудит и подробный учет.

Соответственно, передача правильных данных является обязательной, если этого не происходит, грядут серьезные наказания.

Причем их можно разделить по типу налогообложения:

Упрощенная система налогообложения.
Налогообложение от дохода организации.

Оба случая рассматриваются в статьях законодательства, поэтому можно не удивляться точным предписаниям. Судьи лишь следуют им, предварительно оценивая сложившуюся ситуацию.

Упрощенная система налогообложения

Упрошенная система налогообложения предусматривает одинаковые регулярные выплаты со стороны организации. По этой причине нарушения обычно связаны исключительно с несоблюдением сроков подачи декларации.

Только руководители забывают, что даже в этом случае контролирующий орган должен получать точные данные о прибыли фирмы.

Если информация ошибочно или намеренно была изменена, последует уголовная ответственность. Об этом говорит статья 199, где указаны меры наказания, с которыми придется столкнуться и руководителю, и бухгалтеру.

Административный штраф от 100 до 300 тысяч рублей.
Выплаты в размере заработной платы с перерасчет на срок от 1 года до 2-х лет.
Принудительные работы в течение 2-х лет.
Лишение свободы на 2 года.
Арест на полгода.

При подаче документов следует точно соблюдать установленные сроки и не совершать ошибок. Оплошность может быть истолкована, как намеренное действие, что тут же раскроется в ходе судебного разбирательства.

Интересно, что в таких ситуациях выигрывают только руководители, которые часто специально заставляют сотрудников нарушать законодательство.

Налогообложение от дохода организации

Насеет ли уголовную ответственность главный бухгалтер при сложном расчете налоговых сборов? Да, причем последние изменения в законодательстве делают его работу опасной.

Какие наказания указаны в статье:

Штраф до 500 тысяч рублей.
Лишение свободы сроком до 6 лет.

Единственным спасением является обязательное доказательство отсутствие злого умысла. В ином случае бухгалтеру наряду с директором придется предстать перед судом.

Уже сейчас есть множество примеров, подтверждающих этот факт, которые показываются реальную картину ответственности.

За что могут оштрафовать бухгалтера в 2019 — 2023 годах

Штрафы бухгалтерам с 2019 года: последние новости

«Путин скорректировал закон о штрафах для бухгалтеров» — под подобными заголовками в начале лета проходила новость о внесении пробухгалтерских изменений в ст. 15.11 КоАП РФ. Конечно же не лично Владимир Путин изменил штрафы для бухгалтеров. Это было сделано в обычной законотворческой процедуре, которую он завершил, подписав закон от 29.05.2022 № 113-ФЗ. Но нам важно не это, а суть изменений. О них и поговорим.

Итак, ст. 15.11 КоАП РФ устанавливает штраф бухгалтеру за грубые ошибки в бухотчетности. Если быть точнее, то в ней говорится не о бухгалтере, а о должностном лице, на которое возложено ведение бухучета. То есть это может быть и руководитель, если за учет отвечает он. Но в большинстве случаев учет в компании все-таки организует и контролирует главбух. Поэтому и говорить мы будем о штрафе главному бухгалтеру. И начнем с размера.

Согласно ст. 15.11 КоАП РФ за первичное грубое нарушение требований к бухучету и отчетности главбуха могут оштрафовать на 5000—10 000 руб. За повторное — на 10 000—20 000 руб. или дисквалифицировать на срок от года до двух.

Понятие грубого нарушения раскрыто в примечании к п. 1. Если кратко, то это 10%-е (и более) искажение сумм налогов или статей бухотчетности, учет несуществующих операций и объектов, отсутствие первички, бухрегистров и бухотчетности в течение обязательного срока их хранения и др.

Во избежание административного штрафа главному бухгалтеру в зависимости от вида нарушения необходимо (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ):

скорректировать налоговую отчетность и доплатить недостающий налог и пени;

исправить ошибки в бухотчетности до ее утверждения.

Как это правильно делать, мы рассказали здесь.

Эти нормы об ответственности главбуха должны быть вам знакомы — они не изменились. А изменилось следующее.

Штрафы главному бухгалтеру — 2019: как работать дальше

Бухгалтеров больше не должны штрафовать за искажения, если ошибка произошла по вине других лиц. А именно, если кто-то из этих лиц:

составил и представил бухгалтеру первичные документы, не соответствующие совершившимся фактам хозяйственной жизни;
задержал или вообще не передал первичку в бухгалтерию.

Это предусмотрено новым п. 1.1 ст. 15.11 КоАП РФ. Справедливо? Безусловно! До появления этой оговорки штрафы бухгалтерам выписывали в том числе и за чужие действия и ошибки.

Что теперь делать, чтобы обезопасить себя от штрафа?

Ведите журнал учета поступающей первичной документации. Он подтвердит, что документы пришли с опозданием или вообще к вам не поступали.

Если будут претензии к достоверности первички, аргументируйте тем, что вы ее не составляли и не подписывали, это сделал другой сотрудник, а у вас вообще нет возможности проверить, соответствует ли она спорной операции и реальна ли эта операция в принципе. Заметим, что в случае с сомнительным поставщиком этот аргумент может не сработать, если в вашей должностной инструкции записана обязанность осуществлять проверку контрагентов.

От каких небухгалтерских обязанностей можно избавить свою должностную инструкцию и как это правильно сделать, читайте у нас на сайте.

В общем, собирайте и используйте любые доказательства того, что в ошибке повинны не вы.

Закон хорош, но есть нюанс

А теперь немного о процедуре наложения штрафа и о грустном.

Протокол о правонарушении по ст. 15.11 КоАП РФ составляют налоговики. Но административный штраф главному бухгалтеру вменяет суд. Именно к нему в конечном итоге и попадут на рассмотрение все ваши доводы в самозащиту. Готовьтесь.

На практике контролеры чаще всего применяют данную статью к одному нарушению из шести перечисленных в примечании к п. 1. А именно, к занижению налогов и сборов. Ошибки в бухучете и бухотчетности их волнуют меньше. И вот тут самое время вспомнить одно известное выражение: хотели как лучше, а получилось как всегда. Посмотрим внимательно на новый п. 1.1:

«Предусмотренная настоящей статьей административная ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета».

А где же упоминание о занижении налогов? Значит ли это, что облегчающее бухгалтерам жизнь нововведение относится только к искажению финансовой отчетности, а на остальные пять проступков из перечня грубых нарушений не распространяется? Ответа на данный вопрос у нас нет. Зная налоговиков, рискуем предположить, что они могут воспользоваться этой зацепкой. Поэтому все будет зависеть от того, по какому пути пойдет судебная практика: будут ли судьи трактовать п. 1.1 с охватом на всю ст. 15.11 либо примут формальный подход. Надеемся, они выберут первый вариант.

Итоги

Бухгалтер не должен нести ответственность за чужие ошибки. На это направлены недавние поправки в КоАП РФ. Теперь вы знаете, как воспользоваться нововведениями и какие подводные камни при этом возможны. А мы будем следить за тем, как данные новшества воплощаются в жизнь контролерами и судами.

Читать еще: Торговля контрафактом ответственность

Уголовный штраф для бухгалтера: за что накажут c 2019 года

Уголовная ответственность бухгалтера может наступать, если руководством организации на него возложены обязанности по ведению бухучета и подготовке отчетности, а нарушение было допущено по виновным основаниям. Кроме наказания по УК РФ, бухгалтер может столкнуться с административным преследованием, либо понесет дисциплинарную и материальную ответственность.

В этой статье разберем, за что накажут бухгалтера в 2019 году, и как можно избежать уголовного штрафа или снизить его размер.

Виды ответственности

Бухгалтер относится к должностным лицам предприятия, поэтому на него в полной мере распространяются нормы ТК РФ и локальных актов. Это означает, что даже при отсутствии оснований для уголовной или административной ответственности, к нему могут применяться дисциплинарные санкции – предупреждение, выговор или увольнение. Если действиями бухгалтера компании причинен ущерб, возмещать его придется в ходе привлечения к полной или ограниченной материальной ответственности.

Полномочия по ведению бухучета, составлению отчетности и представлению ее в уполномоченные органы возлагаются приказом директора организации. Поэтому и дисциплинарные санкции или материальная ответственность применяются по решению руководства компании. Для этого обязательно проводится служебное расследование, устанавливается виновность действий или бездействия, иные обстоятельства проступка. Наказание последует за следующие проступки:

нарушение норм ТК РФ и иных законодательных норм, локальных актов предприятия;
нарушение предписаний трудового контракта, должностной инструкции, распорядка рабочего дня, иных дисциплинарных норм;
нарушение учетной политики предприятия в сфере ведения бухучета.

Так как бухгалтер относится к вышестоящим должностным лицам предприятия, за большинство проступков к нему может сразу применяться увольнение. Например, если возникнут основания для утраты доверия, либо бухгалтер окажется виновным в растрате или хищении, трудовой договор с ним могут расторгнуть по итогам служебного расследования.

Ответственность главного бухгалтера по КоАП РФ или УК РФ наступает вне зависимости от решения руководства предприятия. Возбуждать указанные дела могут сотрудники ИФНС и внебюджетных фондов, правоохранительных и антимонопольных органов. Для этого будут учитываться материалы камеральных и выездных проверок со стороны ИФНС, финансовая и хозяйственная документация предприятия.

Нужно учитывать, что правильность ведения бухучета изначально является обязанностью организации. Если руководитель не возложит такие обязанности на конкретного специалиста бухгалтерии, отвечать за любые нарушения придется ему или юридическому лицу. Исключение составляет только уголовная ответственность, к которой могут привлекать лишь физические лица, но не предприятия.

Перечень санкций и оснований для их применения зафиксирован в нормах КоАП РФ и УК РФ. Разграничение между этими видами ответственности происходит по сумме причиненного ущерба, характеру проступка, наличию причинно-следственной связи между действиями бухгалтера и наступившими последствиями. Обязательным условием для уголовного или административного наказания является вина конкретного специалиста бухгалтерии, которая может выражаться в форме умысла, неосторожности или небрежности.

За что грозит ответственность по КоАП РФ

Административная ответственность бухгалтера наступает практически по тем же основаниям, что и для самого юридического лица. Более того, за одно нарушение может последовать наказание сразу для предприятия, руководителя и главного бухгалтера. Это связано с тем, что бухгалтер не только отвечает за правильность и достоверность сведений бухучета и отчетности, но и за своевременность ее направления в ИФНС, соблюдение иных требований закона.

Базовой нормой для привлечения бухгалтеров к административной ответственности является статья 15.11 КоАП РФ. Она применяется при выявлении фактов грубого нарушения требований к ведению бухучета и оформления отчетности:

занижение налоговых и иных платежей в бюджет не менее чем на 10%, если это произошло ввиду искажения сведений бухучета (например, бухгалтер может умышленно изменить показатели прибыли, чтобы уменьшить отчисления в бюджет);
искажения денежных показателей отчетности не менее чем на 10% (наказание последует, даже если такое искажение не повлекло занижение отчислений в бюджет или внебюджетные фонды);
регистрация в документах бухучета операций или объектов, не имевших место, а также аналогичные действия с мнимыми и притворными объектами учета;
ведение счетов бухучета с нарушением утвержденных регистров;
подготовка и сдача отчетности по сведениям, не отраженным в данных бухучета;
отсутствие документов первичного учета и аудиторских заключений, если такое требование прямо указано в законе.

Как видно из приведенных норм, указанные нарушения не обязательно могут являться следствием виновных действий или бездействия бухгалтера. Однако особенность ст. 15.11 КоАП РФ заключается в том, что наказание по ней может назначаться только должностным лицам предприятия. Поэтому, при отсутствии в организации собственной бухгалтерии, вся полнота ответственности возлагается на директора или иное уполномоченное им лицо.

Единственным видом наказания по ст. 15.11 КоАП РФ является денежный штраф, размер которого составляет от 5 до 10 тыс. руб. Если в течение года после оплаты указанного штрафа бухгалтер повторно допустит грубое нарушение, штраф будет больше (от 10 до 20 тыс. руб.). Кроме того, за повторный проступок может применяться и альтернативная санкция в виде дисквалификации бухгалтера на срок от 1 до 2 лет (в этом случае штраф не применяется).

Даже при очевидности нарушения, бухгалтер может избежать ответственности. Для этого нужно самостоятельно исправить ошибку или искажение в данных бухучета, либо представить в ИФНС уточненные расчеты и декларации с доплатой налогов и сборов. В этом случае могут грозить налоговые санкции в виде пени, неустойки, штрафа.

Кроме ст. 15.11 КоАП РФ, бухгалтер может признаваться виновным и по другим административным нормам. Например, за нарушение порядка ведения кассовых операций последует наказание по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Для большинства видов нарушений законодатель предусмотрел возможность замены штрафа на предупреждение, если бухгалтер впервые привлекается к ответственности. При повторных проступках такое послабление не применяется.

Уголовное наказание

В УК РФ отсутствует специальная норма, предусматривающая персональную ответственность сотрудников бухгалтерии. Преступления, за которые грозит уголовный штраф для бухгалтера или иная мера воздействия, относятся к сфере экономической деятельности. Уголовные дела могут возбуждаться по следующим видам нарушений:

уклонение от уплаты налоговых платежей и страховых взносов (ст. 199 УК РФ);
неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
уклонение от уплаты взносов на социальное страхование (ст. 199.4 УК РФ);
фальсификация финансовых документов и отчетности (ст. 172.1 УК РФ);
иные виды уголовных проступков.

Так как юридические лица к уголовной ответственности не привлекаются, при возбуждении дела будет устанавливаться круг виновных специалистов. Это может быть руководитель предприятия, поставивший подпись под фиктивной отчетностью, главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Однако не последует наказания для специалиста, в чьи полномочия не входило ведение бухучета и представление отчетности.

При расследовании уголовных дел в сфере экономической деятельности предприятия будут устанавливаться следующие факты:

наличие вины в действиях бухгалтера или иного лица (например, если и несвоевременная подача декларации и уклонение от уплаты налога было вызвано сбоем программного обеспечения, умысел бухгалтера явно отсутствует);
наличие причинно-следственной связи между действиями/бездействием бухгалтера и последствиями;
размер причиненного ущерба (например, для наказания по ст. 199 УК РФ должен быть доказан крупный или особо крупный размер ущерба, причиненный бюджету).

Крупный размер ущерба будет подтвержден, если из общей суммы налогов/сборов не менее 5 млн. руб. доля неперечисленных платежей составила более 25%. Если такой критерий не подтверждается, бухгалтер или иное должностное лицо не будут наказаны по ст. 199 УК РФ.

Читать еще: Уголовная ответственность арбитражного управляющего

Естественно, санкции по УК РФ существенно строже, чем меры воздействия по административному делу. Например, по ч. 1 ст. 199 УК РФ бухгалтеру грозит не только штраф (100-300 тыс. руб.), но и тюремное заключение до 2 лет или иные виды наказания. Кроме того, ответственность по УК РФ повлечет и судимость, которая может стать ограничением при последующем трудоустройстве. Аналогом административной дисквалификации будет являться запрет на занятие определенной деятельностью или замещение определенных должностей.

Законодатель позволяет избежать санкции по ст. 199 УК РФ при следующих обстоятельствах:

если преступление совершено впервые;
если виновник, либо его организация, полностью погасили долг перед бюджетом или внебюджетными фондами;
если в полном объеме уплачен штраф, наложенный по нормам НК РФ.

При подтверждении таких обстоятельств, уголовное дело будет прекращено на стадии расследования или судебного процесса.