0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

199 ук рф уклонение от уплаты

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Система налогообложения призвана пополнять государственную казну. Налоги и сборы состоят из обязательных, периодичных или единовременных взносов в бюджет.

В случаях, когда лицо или группа лиц не исполняет обязательства по оплате налогов, наступает ответственность.

Уклонение от уплаты налогов по ст. 198, 199 УК РФ относится к нарушителям, чья задолженность приобрела крупный и особо крупный размер. Рассматривается в ходе судебных разбирательств.

В состав преступления входят длительность уклонения и размер задолженность физического лица или организации перед государством.

Физические лица

Уклоняются от уплаты налогов несколькими способами:

  • Не подают декларации о доходах в установленные налоговой службой сроки;
  • Скрывают истинный размер дохода;
  • Не вносят своевременных платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Физическое лицо обвиняется в злом умысле при совершении деяний, характеризующихся как уклонение от уплаты налогов.

Начиная с 16 лет гражданин может преследоваться законом, если уже дееспособен, трудоустроен, но не выплачивает налогов.

Индивидуальные предприниматели также ответственны перед законом за уклонение, для них действуют те же пороги, что и для физических лиц.

Юридические лица

Организации также не подают налоговых деклараций или скрывают истинный размер своего дохода.

Объектом преступных деяний является государство, в бюджет которого не поступали средства от юридического лица.

Для организаций установлены повышенные планки для крупных и особо крупных размеров. Ответственность в случае возбуждения уголовного дела строже.

Как находят уклонистов

Поиском должников занимается налоговая служба. Под пристальное внимание подпадают физические и юридические лица при обстоятельствах:

  • Совершения операций без экономического смысла (по документам не значится доход лица при оказании им услуг любого рода);
  • При недостатке персонала или финансов для ведения деятельности, указанной в декларации;
  • Использования посреднических услуг, когда для этого не существует объективной необходимости;
  • Выплаты сотрудникам компании заработка, несоразмерного объему работ или квалификации;
  • Уменьшения налоговых выплат при росте дохода;
  • Выдача или получение кредитов в превышающем доходы размере.
  • Сотрудники налоговой службы также обращают внимание на счета физических лиц и организаций. Регулярные, необъяснимые и не облагаемые налогами пополнения приводят к дополнительной проверке субъекта.

    Во внимание принимаются достаточно крупные суммы, исчисляемые сотнями тысяч рублей.

    Классификация уклонения

    С 2017—2018 годах действуют новые поправки в указанных статьях, ужесточающие меры преследования и санкции в отношении уклонистов от уплаты налогов.

    Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица рассматривается в ст. 198 УК РФ. Следующая, 199 ст. УК РФ, посвящена уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организацию (юридических лиц).

    Суровость применяемых наказаний зависит от нескольких факторов: как долго лицо или группа лиц уклонялись от налогообложения, были ли эти действия умышленными, каков размер задолженности.

    Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом имеют отличные признаки от того же деяния со стороны частных граждан:

    Нормативный актСт. 198 УК РФСт. 199 УК РФ
    Определение крупного размера900 тыс. руб. – 2,7 млн руб.5 – 15 млн руб.
    Процент невыплаченных налогов от суммы10%25%
    Определение особо крупного размера4,5 – 13,5 млн руб.15 – 45 млн руб.
    Процент невыплаченных налогов от суммы20%50%
    Состав преступленияНе предоставление декларации о доходахНе предоставление декларации о доходах организации
    Предоставление заведомо ложных сведений о доходеПредоставление заведомо ложных сведений о доходе

    Основной проблемой судебной практики по таким делам становится определение сроков давности. Уклонение в размере до крупного имеет срок давности 2 года, крупные и особо крупные – 10 лет.

    Для следствия представляется сложным определить точно дату отсчета сроков исковой давности, в связи с чем для уклонистов появляется шанс уйти безнаказанными.

    Ответственность за уклонение по ст. 198 – 199 УК РФ

    Чем грозит уклонение уплаты от налогов, также содержится в статьях Уголовного Кодекса.

    Частное лицо или организация будут освобождены от уголовной ответственности при нескольких условиях:

    • Это первое привлечение к ответственности за неуплату налогов;
    • Субъект полностью погасил задолженность по налогам.

    В остальных случаях наступает ответственность за уклонение от уплаты налогов:

    СанкцияСт. 198 УК РФСт. 199 УК РФ
    Штраф200 – 500 тыс. руб., выплаты рассчитываются из размера дохода осужденного, длительность погашения 1,5 – 3 года
    Принудительные работы3 года5 лет
    Лишение свободы3 года6 лет

    Борьбой с уклонистами занимаются несколько государственных инстанций в России: налоговая служба, арбитражные суды, Центробанк.

    Если налоговая служба выдвигает подозрение в отношении лица или организации в уклонении от налогов, возбуждается уголовное дело.

    По результатам расследования проводится судебное разбирательство.

    Суд принимает во внимание все доказательства сторон, принимает решение. Во всех доказанных случаях уклонения подсудимого обязывают выплатить образовавшийся долг.

    Дополнительно назначается наказание, тяжесть которого определяется на основании размера задолженности и наличия смягчающих/отягчающих обстоятельств.

    Статья 199 УК РФ человеческим языком. Уклонение от уплаты налогов.

    Выездные налоговые проверки.
    Методика защиты 2016.

    12 августа 2016
    г. Новосибирск

    В последнее время правоохранительные органы всё чаще привлекают собственников, директоров, главных бухгалтеров и других ответственных и причастных лиц к уголовному преследованию по статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и / или сборов с организации).
    С одной стороны, радикально изменились возможности налоговой инспекции и правоохранительных органов, по выявлению подобных преступлений.
    С другой стороны, дефицит бюджет заставляет государство обратить самый пристальный взор на собираемость налогов и дела по статье 199 УК РФ стали знаковым инструментом, позволяющим наиболее жёстко донести до предпринимателей позицию государства по использованию обналички и прочих чёрных и серых схем снижения налоговой нагрузки. Ситуация осложняется низкой информированностью бизнеса о происходящих изменениях и рисках, а также нехваткой времени, средств и специалистов, для правильной работы по снижению налогов.

    Статья 199 УК РФ

    Чтобы пояснить кому и чем грозит статья 199 УК РФ, какова ответственность за обналичку, ознакомимся с понятием уголовных пределов.
    В уголовном законодательстве тяжесть наказания зависит от тяжести преступления. В случае уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) наказание напрямую зависит от той суммы налоговой экономики, которая будет признана незаконной в течении 3 лет. Существуют две пороговые суммы — 5 000 000 рублей и 15 000 000 рублей.

    Разберёмся, что это значит.
    Если сумма уклонений за 3 года составит менее 5 000 000 рублей, то уголовная ответственность не наступает. Это не исключает налоговой ответственности в виде штрафа, однако, в данном случае нет наказания в виде лишения свободы. По этой причине налоговый проверки с подобными начислениями практически не проводятся.
    Если соответствующая сумма составляет от 5 000 000 до 15 000 000 рублей, то данные действия являются преступлением небольшой тяжести, за которое предусмотренная ответственность до 2 лет лишения свободы. Небольшая тяжесть преступления предусматривает и довольно короткий срок давности — тоже 2 года. Учитывая большую сложность налоговых дел и срок их рассмотрения, довольно сложно привлечь виновного к ответственности. К моменту вынесения приговора срок давности почти наверняка истечёт. Однако, здесь уже обязательно требуется сопровождение специалистов по налоговому и уголовному праву.

    В случае выхода за рубеж 15 000 000 рублей, преступление является тяжким и уголовная ответственность за него может достигать 6 лет лишения свободы. В этом случае срок давности составляет — 10 лет. «Заволокитить» такое дело в суде практически невозможно. В этом случае защита должна быть направлена на снижение предъявленной налогоплательщику суммы, чтобы выйти за уголовные пределы.
    Важно понимать, что для того, чтобы преступление стало тяжким необязательна сумма доначислений более 15 млн. руб — если оно было совершено группой лиц по предварительному сговору, тогда и 5 000 000 рублей будет достаточно.

    Читать еще:  117 статья ук ссср

    Распространённое заблуждение при этом гласит, что ответственности подлежит только руководитель компании, однако, это не так. Верховный суд разъяснил, что к ответственности может привлекаться любое лицо, которое суд сочтёт так или иначе причастным к уклонению от уплаты налогов. Это называется организованной группой.
    Таким образом, следователи постоянно пытаются объединить в организованную группу руководителя, собственника, главного бухгалтера и третьих лиц, как соучастников предварительного сговора.

    Также, оценивая риски, учтите, что ваша оценка о том, уклонились ли вы на 1, 5 или 15 млн рублей может разительно не совпадать с оценкой налоговиков и суда, а период в три года, за которые считаются нарушения, достаточно велик. Можно сказать, что все предприятия, которые за 3 года имеют оборот более 10 млн рублей, наверняка попадают в группу риска, при использовании обнала и других рискованных схем. Это всего 280 тысяч оборота в месяц.

    Большинство не понимает, что пользуясь обналом и не заботясь о безопасности методов оптимизации налогообложения — копают себе яму. Предприниматели думают, что сегодня их «пронесло» и «никто не заметил», «займусь этим завтра». В реальности же, как правило, налоговики и следователи просто ждут, когда сумма нарушений перевалит за 5 миллионов.

    Распространено также мнение, что учредители не несут ответственности, если не являются руководителями, однако, практика говорит об ином. Так, лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ. На практике, наёмные же директора и бухгалтера на допросах начинают указывать на учредителя, как на организатора и т.п., движимые сомнительными обещаниями следователей «пойти как свидетель».

    Как избежать преследования по статье 199 УК РФ?

    Лучше всего подумать об этом вчера или, хотя бы, сегодня. Обратиться к специалистам, которые разработают и профессионально внедрят оптимальную и законную схему оптимизации налогообложения. Сомнительные моменты в прошлом компании также требуют внимание профильных юристов. Помните, что заплатить по требованию налоговиков — не выход, ведь вы автоматически признаёте себя виновными по статье 199 УК РФ. К сожалению, нам очень часто приходится работать с теми, кто дотянул до последнего, когда уже упущены все возможности не только предотвратить преследования, но даже исправить ситуацию. Если вы в зоне риска или налоговики уже пришли с проверкой — лучше обратитесь к нам сегодня. ЮК «Туров и Побойкина — Сибирь» — ведущая компания на рынке, которая профильно решает вопросы оптимизации налогообложения, налоговых споров, сопровождения налоговых проверок и преследований ответственных лиц.

    Своевременно повышайте квалификацию — вся актуальная информация о налогах и безопасности активов видеозаписи семинара-практикума В. Турова: «Оптимизация налогов, страховых взносов и защита активов». Также приглашаем посетить наш семинар «Как сохранить бизнес, иметь законную наличность и снижать налоги в 2020г»

    Приговоры судов по ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

    #НазваниеCудРешение
    547105Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Герасимов С.В., совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.Преступление совершено при следующих обстоятельствах:Герасим.

    ЛенинскийВынесен приговор546280Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    органом предварительного следствия Болотов Л.П. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации, то есть уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размер.

    ДзержинскийУголовное дело прекращено546279Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Козленков О.Г. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, а именно уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.Указанное преступление Козленков О.Г. со.

    ДзержинскийВынесен приговор546271Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Общество с ограниченной ответственностью «Частная Охранная организация «Арго»» (далее ООО «ЧОО «Арго»») ИНН 3443919737 дд.мм.гггг зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1133443002021, и по.

    ДзержинскийУголовное дело прекращено546166Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Глушанков А.В. совершил преступление при следующих обстоятельствах. Глушанков А.В., являясь директором и главным бухгалтером состоящего на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Воронежа Общества с ограниченной ответственностью «Стро.

    СоветскийВынесен приговор545685Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Красильников М.В., в период времени с 25.04.2011 по 13.11.2015, являясь на основании единственного решения участника (учредителя) общества №2 от 25.04.2011 ФИО3 Общества с ограниченной ответственностью Строительная компания «БашКапитал-Строй» (дал.

    КировскийВынесен приговор545238Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере, при следующих обстоятельствах.ООО «АлБес» создано на основании решения № от дд.мм.гггг единственного учредит.

    СоветскийВынесен приговор543972Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Екимов М.В. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, а именно:Екимов М.В., являясь с дд.мм.гггг единственным учредителем Общества с огр.

    КировскийВынесен приговор469029Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Нургалиев, являясь руководителем общества с ограниченной ответственностью «. » (далее ООО «. », Организация, Общество) в в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном ра.

    КировскийВынесен приговор468931Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Масалкин А.В., являясь учредителем и руководителем общества с ограниченной ответственностью «» (далее – ООО «», Общество), в период с 01.01.2012 по 20.06.2013 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в особо крупном размер.

    ЛенинскийВынесен приговор468605Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Подсудимый Корякин А.И. органами предварительного следствия обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере, то есть в совершении преступле.

    КрасноармейскийВозвращено прокурору468591Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Органами предварительного следствия Цыбенко А.С. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, а.

    КрасноармейскийУголовное дело прекращено468578Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Филимонова С.Г. совершила уклонение от уплаты налогов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.Преступление совершено Филимоново.

    КраснооктябрьскийУголовное дело прекращено458590Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Попов А.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах: общество с ограниченной ответственностью «Зернов.

    ЦентральныйУголовное дело прекращено458102Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Органом предварительного расследования ФИО1 предъявлено обвинение в том, что он, являясь директором Общества с ограниченной ответственностью «Уссуритехсервис» (далее ООО «Уссуритехсервис»), идентификационный номер налогоплательщика , зарегистриров.

    Индустриальн.Уголовное дело прекращено457122Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Подсудимый Мелик-Степанян В.Б. допустил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере. Преступление Мелик-Степанян В.Б. совершил в Красноармейском районе г. Волгограда .

    КрасноармейскийВынесен приговор457112Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Руднев А.Ф. совершил уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.Преступление совершено .

    КраснооктябрьскийУголовное дело прекращено456937Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    Паршков В.Ю. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.Преступление совершено в при следующих обстоятельствах.дд.мм.гггг в соответствии с Федер.

    ДзержинскийВынесен приговор456925Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ

    ФИО6 совершил уклонение от уплаты налогов с организации, а именно уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.Указанное преступление совершено им при след.

    ДзержинскийВынесен приговор456873Приговор суда по ч. 2 ст. 199 УК РФ

    Кравцов П.С., являясь руководителем общества с ограниченной ответственностью «Азимут Телеком» ИНН — № (далее ООО «Азимут Телеком»), в период 2012-2014 года совершил уклонение от уплаты налогов с указанной организации в особо крупном размере при сл.

    Ст. 199 УК РФ – Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией

    «Виталий Поляков
    адвокат по налоговым
    преступлениям»

    Статья 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией.

    Под уклонением от уплаты налогов, совершенным организацией, понимают умышленное, преднамеренное сокрытие налоговой декларации или прочих обязательных для проверки документов, а также внесение в эти документы заведомо ложных сведений. Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает тогда, когда речь идет о крупном или особо крупном размере. В отличие от ст.198 УК РФ, ответственность организаций, предусмотренная ст. 199 УК РФ имеет более высокую планку для крупных и особо крупных размеров, как и сама ответственность, в случае возбуждения уголовного дела. Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность организаций-налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов и сборов. К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц (см. ст. 11 Налогового кодекса РФ).

    Состав налогового преступления по статье 199 УК РФ

    Рассмотрим состав налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. Итак, объектом рассматриваемой статьи выступают общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности, и конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (см. ст. 57 Конституции РФ). Объективная сторона преступления – умышленное уклонение от уплаты налогов, которое выражается в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно на законодательном уровне, а также включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Признаки состава преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ аналогичны с составом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, существенная разница лишь в предмете преступления. Предметом преступления ст. 199 УК РФ являются налоги и (или) сборы с организаций (юридических лиц).

    К субъектам налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, относятся: руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер; иные лица, уполномоченные единоличным исполнительным органом на совершение таких действий от имени организации; лица, фактически выполнявшие обязанности директора или главного бухгалтера. Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, характеризуется умышленной формой вины. При расследовании налоговых преступлений самым затруднительным является доказывание именно субъективной стороны. Ведь для привлечения к уголовной ответственности необходимо доказать, что лицо знало требования налогового законодательства, правила ведения бухгалтерского учета, но сознательно нарушило их, и внесенные им искажения сделаны умышленно, а не в результате арифметической ошибки или неправильного понимания или толкования законов. Суду, в свою очередь, для правильного установления у виновного лица умысла, необходимо оценивать уровень знания подсудимым налогового законодательства, в том числе опыт ведения им бухгалтерского учета и представления документов налоговой отчетности.

    Ответственность по статье 199 УК РФ

    По нормам действующего Уголовного кодекса РФ, уклонение от уплаты налогов – это неподача соответствующей декларации или внесение в документ ложной информации. Уклонением от уплаты налогов и сборов законом признаются умышленные действия виновного лица, направленные на их неуплату и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджет. Ответственность в организации по статье 199 УК РФ несут руководитель (директор) и главный бухгалтер. В обязанности указанных должностных лиц входит составление и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а также обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Помимо указанных лиц, к числу так называемых «субъектов» рассматриваемого вида налогового преступления, могут относиться и лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера в определенный период времени (либо в порядке временного замещения).

    В Уголовном кодексе РФ тяжесть наказания по статье 199 УК РФ зависит от тяжести совершенного налогового преступления. В случае уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) наказание напрямую зависит от той суммы налоговой недоимки, которая будет признана незаконной в течение трех финансовых лет. Существуют две пороговые сумм: 5 млн. рублей и 15 млн. рублей. Так, если сумма неуплаченных налогов за последние три года составит менее 5 млн. рублей, то уголовная ответственность не наступает. Однако это не освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности в виде штрафа. По этой причине налоговые проверки с подобными начислениями практически не проводятся. Если соответствующая сумма составляет от 5 млн. рублей до 15 млн. рублей, то такие действия являются преступлением небольшой тяжести, за которое предусмотрена ответственность в виде лишения свободы сроком до двух лет. Небольшая тяжесть данного вида налогового преступления предусматривает и довольно короткий срок давности – 2 года. Учитывая большую сложность налоговых дел и срок их рассмотрения, зачастую довольно сложно привлечь виновное лицо к уголовной ответственности. К моменту вынесения приговора срок давности, как правило, истекает. Но в таких случаях я рекомендую организациям привлекать к участию и сопровождению налогового адвоката или налогового юриста.

    Если организация по неуплате налогов вышла за порог в 15 млн. рублей, налоговое преступление признается тяжким и уголовная ответственность за него может достигать шести лет лишения свободы. В этом случае срок давности привлечения к уголовной ответственности вместо двух лет составляет уже 10 лет. В суде такое дело «прикрыть» практически не представляется возможным. В этом случае защита налогового адвоката должна быть направлена на снижение предъявленной обвиняемому налогоплательщику суммы, чтобы выйти за уголовные пределы. А это тоже результат поверьте. Также важно понимать, что для того, чтобы преступление стало тяжким необязательна сумма доначислений более 15 млн. рублей. Если такое преступление было совершено группой лиц по предварительному сговору, то для возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ будет достаточно и 5 млн. рублей.

    Если органами предварительного следствия будет установлено, что в уклонении от уплаты налогов по предварительному сговору участвовал не только генеральный директор организации, но и главный бухгалтер – в таком случае, указанные лиц могут быть привлечены к солидарной ответственности, то есть и генерального директора и главного бухгалтера привлекут к уголовной ответственности по пункту «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов по предварительному сговору.

    Избрание меры пресечения по статье 199 УК РФ

    Сам факт возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ, как и по любой другой статье Уголовного кодекса РФ, влечет применения меры пресечения к подозреваемым (обвиняемым) в виде ареста. Уголовный процессуальный кодекс РФ устанавливает прямой запрет на применение меры пресечения в виде заключения под стражу по ст. 199 УК РФ. Исключение составляют случаи, когда обвиняемое лицо не имеет постоянного места жительства на территории РФ, когда невозможно достоверно установить его личность, а также когда обвиняемый нарушил ранее избранную меру пресечения или скрылся от органов предварительного расследования или от суда. Все иные предусмотренные законом меры пресечения, в том числе домашний арест, могут быть избраны органом следствия (либо судом) при осуществлении расследования уголовного дела по ст. 199 УК РФ.

    Как избежать преследования по статье 199 УК РФ

    Прежде всего, следует обратиться к налоговому юристу или адвокату, которые разработают и профессионально внедрят оптимальную и законную схему оптимизации налогообложения в Вашей организации. Что касается сомнительных операций организации так называемых «прошлых» лет, они также требуют внимания налоговых юристов.

    Важно! Просто заплатить налоговую недоимку по требованию налоговиков – не выход. Почему? Так Вы автоматически признаете себя виновными по статье 199 УК РФ. К сожалению, на практике мне часто приходится работать с теми, кто дотянул до последнего, когда уже упущены все возможности не только предотвратить уголовное преследование по статье 199 УК РФ, но даже хоть как-то исправить ситуацию. Если Вы все же нацелены позаботиться о себе уже сегодня, налоговый адвокат поможет Вам в административном порядке обжаловать акт налоговой проверки, так как именно на этапе административного обжалования формируется линия защиты по уголовному делу по ст. 199 УК РФ.

    Что нужно знать об уклонении от уплаты налогов

    Налоговые правонарушения всегда находились под пристальным вниманием государства, поскольку в результате их совершения ставится под угрозу нормальное финансирование государственного бюджета и бюджетов местных уровней. В главе Уголовного Кодекса, посвященной преступлениям в сфере экономики, содержится несколько статей, предусматривающих наказание за нарушение порядка уплаты предусмотренных законом налогов, а равно других платежей, признанных законом обязательными.

    Ст. 199 УК РФ, одна из самых распространенных в судебной практике, устанавливает наказание за уход от уплаты налогов, совершенный юридическим лицом.

    Состав преступления

    Если 198 УК РФ касается исключительно физических лиц, то статья 199 УК карает за налоговое правонарушение, совершенное организацией. Под организацией, в соответствии со ст.11 Налогового Кодекса нашей страны, понимается юридическое лицо, организованное на основе норм актуального российского законодательства. При этом форма собственности может быть различной. Кроме того, ответственность по этой статье могут нести также зарубежные юридические лица, кстати, как и их филиалы, работающие на территории России и обязанные перечислять налоги в бюджет России.

    Уклонение от уплаты налогов по УК РФ может состоять и в действии, например, указании в налоговых декларациях недостоверных сведений, и в бездействии – не предоставлении документов, использующихся для подсчета суммы начисления.

    Налоги закон определяет, как периодические безвозмездные платежи, удерживаемые с организаций и физических лиц для обеспечения функционирования федеральных и местных органов.

    Статьи по теме

    Как снять судимость

    Что такое незаконное удержание человека

    Понятие и виды неоконченного преступления

    Они подразделяются на:

    • федеральные;
    • субъектов федерации (региональные);
    • местные.

    Поскольку в России не предусмотрено наказание за уголовное правонарушение непосредственно юридического лица, субъектом, по ст. 199 УК РФ, может выступать только человек, который наделен полномочиями по контролю над правильностью и своевременностью оформления налоговых документов и уплаты налогов, обычно это руководитель и главный бухгалтер. Не исключен вариант также привлечения других лиц, которые непосредственно, в силу должностных обязанностей, осуществляли контроль над подачей документов в налоговую службу и перечислением налогов.

    Осуществление преступных намерений может быть реализовано в виде разнообразных действий – уменьшении суммы дохода, предоставлении недостоверных документов, устанавливающих право на льготы. Иногда, в целях ухода от налогов, представители организации используют поддельные печати, либо иным способом фальсифицируют документы. В таком случае можно говорить о совершении правонарушений, которые должны квалифицироваться по совокупности ст. 199 и 327 УК РФ.

    Составообразующим фактором в этом случае является также прямой умысел и специальная цель – уклонение от обязательных платежей в бюджет. Вызывает некоторые вопросы момент, с которого преступление признается оконченным. Закон придерживается позиции, что это происходит, когда в установленный законом срок налоги не поступили или поступили не полностью.

    Юридическая практика также учитывает, что при выяснении обстоятельств, связанных с виновностью лица, надлежит принимать во внимание также положения ст.111 Налогового Кодекса России. Эта статья содержит перечень оснований исключения виновности лица в налоговом правонарушении.

    Также непременным условием наличия состава правонарушения по ст. 199 УК РФ, в соответствии с комментарием к данной статье, выступает крупный размер налога, недополученного государством.

    Квалифицирующие признаки

    Во второй части ст. 199 УК РФ оговорены обстоятельства по уголовному делу, называемые квалифицирующими признаками, при наличии которых более строгое наказание является обязательным.

    К ним относятся:

    • наличие группы лиц, совершивших преступление;
    • размер ущерба, достигающий особо крупного размера.

    Совершение этого правонарушения группой лиц встречается в судебной практике довольно часто, поскольку, как правило, в роли обвиняемых выступают одновременно руководитель организации, так же, как и главный бухгалтер, заранее пришедшие к соглашению о совершении определенных действий с целью уменьшения уплаты. Подчиненные им сотрудники, например бухгалтеры, подготовившие справки с заведомо недостоверной информацией, могут подлежать ответственности, как пособники совершенного правонарушения.

    Особо крупный размер ущерба по ст.199 УК РФ с комментарием устанавливается за период три года в процентном соотношении более половины от суммы налога, который надлежало уплатить. При этом в количественном выражении уклонение должно составить свыше пятнадцати миллионов рублей. Помимо этого, особо крупным размером статья устанавливает сумму свыше сорока пяти миллионов рублей.

    Ответственность за преступление

    Как по первой, так и по второй части статьи 199 УК РФ, наказание широко варьируется. Статья содержит практически все виды наказания, возможные по Уголовному Кодексу.

    Так, штраф по первой части составит до трехсот тысяч рублей, по второй – уже до полумиллиона. Если штраф рассчитывается из размера заработка обвиняемого, то сумма может охватывать период от года до трех лет. Как дополнительная санкция применяется запрет занятия определенными видами деятельности длительностью до трех лет по первой и до пяти лет по второй части.

    Ввиду значительной общественной значимости преступления, установленного ч.1 и ч.2 ст.199, УК РФ оговаривает, в качестве самого строгого наказания, лишение свободы, длительностью до двух и до шести лет по первой и второй частям соответственно.

    Освобождение от ответственности по ст. 199 УК РФ

    Изучение ст. 199 УК РФ с комментариями позволяет сделать вывод, что устранение ответственности предусматривается в двух случаях.

    Если лицо, намереваясь уйти от налогов, вначале подает декларацию с недостоверными сведениями, то есть фактически совершает предусмотренное статьей правонарушение, однако затем, до окончания налогового периода, все-таки уплачивает требуемую сумму в полном объеме, это трактуется, как добровольный отказ от преступления, и уголовного наказания не наступает.

    Второй вариант освобождения от УО предусмотрен примечанием к статье и касается только лиц, впервые совершивших это правонарушение. Они могут быть освобождены от ответственности в случае, если до приговора в добровольном порядке выплатят всю сумму недоимки, вместе со штрафом, предусмотренным требованиями Налогового Кодекса.

    При направлении в суд дела по ст. 199 к обвинению предъявляются повышенные требования относительно доказательств. Таковыми в данном случае выступают как налоговые декларации, прочие документы отчетности, так и судебно-бухгалтерские экспертизы. Также должны учитываться решения арбитражных судов относительно организации.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты 220 Вольт
    Adblock
    detector